أخبار عامة - وكالة أنباء المرأة - اخبار الأدب والفن - وكالة أنباء اليسار - وكالة أنباء العلمانية - وكالة أنباء العمال - وكالة أنباء حقوق الإنسان - اخبار الرياضة - اخبار الاقتصاد - اخبار الطب والعلوم
إذا لديكم مشاكل تقنية في تصفح الحوار المتمدن نرجو النقر هنا لاستخدام الموقع البديل

الصفحة الرئيسية - الادارة و الاقتصاد - سفيان منذر صالح - الحسابات الختامية والنظام المحاسبي الموحد















المزيد.....



الحسابات الختامية والنظام المحاسبي الموحد


سفيان منذر صالح

الحوار المتمدن-العدد: 7898 - 2024 / 2 / 25 - 01:58
المحور: الادارة و الاقتصاد
    


الحسابات الختامية والنظام المحاسبي الموحد

بلا شك تعد الحسابات الختامية فى الدورة المحاسبية أحد الخطوات الهامة التي لا يمكن أن يغفل عنها أي محاسب مالي وتعتبر هي الخطوة الأهم لتحديد وضع أى مؤسسة ومعرفة ما هي الأرباح والخسائر نهاية الفترة المالية ومعرفة نظام التشغيل بالمؤسسة والوضع المالي الخاص بها.
لذلك تعتبر الحسابات الختامية بمثابة النتيجة النهائية التي تصل إليها المؤسسة في نهاية السنة المالية لتوضيح نشاط المنشأة خلال هذه السنة.
بالتالي .. تعد الحسابات الختامية
هي الحسابات التي تعكس النتائج المالية للمنشأة او المؤسسة .. الخ في نهاية الفترة المحاسبية، وتتضمن حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر والميزانية العمومية . ( هنالك العديد من الامثلة العملية لا يسع المقام لذكرها)
اما النظام المحاسبي الموحد هو نظام محاسبي موحد يستخدمه القطاع العام والخاص في العراق، ويهدف إلى توحيد المبادئ والمعايير والأساليب المحاسبية وتسهيل عملية التدقيق والرقابة2. لإعداد الحسابات الختامية وفق النظام المحاسبي الموحد، يجب اتباع الخطوات التالية:
• تحديد الفترة المحاسبية التي يراد إعداد الحسابات الختامية لها، والتي عادة ما تكون سنة مالية.
• تحضير ميزان المراجعة الذي يحتوي على قائمة بجميع الحسابات وأرصدتها المدينة والدائنة في نهاية الفترة المحاسبية.
• تسوية الحسابات الجارية والمتعلقة بالموردين والعملاء والموظفين والضرائب وغيرها من الالتزامات والمطالبات.
• تحويل الأرصدة المتبقية من حسابات النتيجة إلى حساب الأرباح والخسائر، والذي يعرض الإيرادات والمصروفات والربح أو الخسارة الصافي للفترة المحاسبية.
• تحويل الربح أو الخسارة الصافي من حساب الأرباح والخسائر إلى حساب رأس المال، والذي يعرض حقوق الملكية للمنشأة والتغيرات التي طرأت عليها خلال الفترة المحاسبية.
• إعداد الميزانية العمومية، والتي تعرض الأصول والخصوم وحقوق الملكية للمنشأة في نهاية الفترة المحاسبية، وتوضح مدى توازنها المالي.
ما هي الحسابات الختامية
تعتبر الحسابات الختامية المرحلة والخطوة الأخيرة من العملية المحاسبية -الدورة المحاسبية- حيث يتم تقديم دفاتر الحسابات المختلفة المحفوظة فى ميزان المراجعة ومنها يتم عمل الحسابات الختامية لتحديد الأرباح والخسائر للمنشأة التجارية.
أى تتم هذه العملية على النحو التالي:
1. في البداية نقوم بتسجيل المعاملات المالية فى دفتر اليومية والتي يتم ترحيلهم بعد ذلك إلى حسابات فى دفتر الأستاذ.
2. يتم الاحتفاظ بهذه الحسابات في ميزان المراجعة حيث يوفر تساوي الأرصدة المدينة والدائنة للحسابات المختلفة.
3. يتم عمل الحسابات الختامية وهي: حساب المتاجرة - حساب الأرباح والخسائر.
أهداف الحسابات الختامية
أى مؤسسة تهدف إلى تعظيم رأس المال وزيادة الأرباح الخاصة بها لذلك فإن الحسابات الختامية وسيلة دقيقة لتحديد أرباح وخسائر المنشأة ومن ثم لها أهداف أخرى يمكن توضيحها كالتالي:
• تحديد اجمالي الربح/ الخسارة.. وصافي الربح/ الخسارة الذي تحققه المنشأة خلال فترة مالية من خلال حساب الربح والخسارة.
• يتم إعداد المركز المالي لمعرفة الوضع المالي الصحيح للمنشأة.
• معرفة حسابات الأصول والخصوم للمنشأة لكل فترة مالية.
• تساعد الحسابات الختامية الإدارة في عدم الاحتيال والأخطاء والرقابة على حساباتها المختلفة.
• يمكن أيضًا معرفة نقاط الضعف المختلفة للمنشأة والاهتمام بها والمساعدة فى القرارات المستقبلية للإدارة.
• تعتبر مصدر رئيسي للمستثمرين فى معرفة ما إذا كان هناك استثمار سيحدث أم لا.
• تحديد قيمة المنشأة وتقديم كافة المعلومات والبيانات لـ تقيمها بشكل صحيح.


انواع الحسابات الختامية
هناك نوعين أساسين للحسابات الختامية في المؤسسات عامة تختلف باختلاف النظام السياسي وتوجهات للدولة ولكن بصوره عامة ، يختلف كل نوع من حيث الهدف وطريق إعداده ولذلك يمكن توضيح أنواع الحسابات الختامية كالتالي:
حساب المتاجرة:
يعتبر حساب المتاجرة أول الحسابات الختامية التي يقوم بها المحاسب المالي ويتكون حساب المتاجرة من 7 حسابات تعبر عن عمليات شراء وبيع المنتجات في المنشأة.
ويتم مقارنة صافى إيراد المبيعات بـ تكلفة المبيعات للوصول إلى مجمل الربح/ الخسارة
ويمكن توضيح 7 حسابات التي يتم إدراجها في حساب المتاجرة كالتالي:
1. بضاعة أخر المدة:
عند شراء بضاعة في بداية العام وتم بيع جزء منها.. فما تبقى من هذه البضاعة نهاية العام يعتبر بضاعة أخر المدة ويتم وضعه فى الجانب الدائن من حساب المتاجرة لأنه إيراد لم يتحقق.
2. بضاعة أول المدة:
فى العام الجديد تعتبر بضاعة أخر المدة للعام السابق هي بضاعة أول المدة للعام الجديد ويتم وضعها فى الجانب المدين.
3. مشتريات:
أي مشتريات تعتبر مصروف وبالتالي تظهر فى الجانب المدين لحساب المتاجرة.
4. مردودات المشتريات:
يمكن رد البضاعة سواء لتلفها أو عدم مطابقتها للمواصفات وبالتالي يتم تخفيض المشتريات بقيمة المردودات أي تخفيض المصروف لذلك تظهر في الجانب الدائن.

5. مصروفات الشراء:
أي مصروف تم إنفاقه على البضاعة من بداية الشراء حتى وضعها بالمخزن مثل: مصاريف النقل - عمولة الشراء - كمارك وتظهر مصروفات الشراء فى الجانب الدائن لحساب المتاجرة.
6. المبيعات:
أي مبيعات تمت للبضاعة فهي إيراد وبالتالي تظهر في الجانب الدائن لحساب المتاجرة.
7. مردودات المبيعات:
يمكن رد البضاعة سواء لتلفها أو عدم مطابقتها للمواصفات وبالتالي يتم تخفيض المبيعات بقيمة المردودات أي تخفيض الإيراد لذلك تظهر في الجانب المدين.
حساب الأرباح والخسائر:
يعتبر حساب الأرباح والخسائر هو الخطوة الثانية من إعداد الحسابات الختامية الذي يهدف إلى تحديد صافي الربح أو الخسارة للفترة المالية ويتم الاعتماد على مجمل الربح أو الخسارة الذي تم استنتاجه من حساب المتاجرة ومن ثم وضع كل الإيرادات والمصروفات الأخرى فى حساب الأرباح والخسائر.
بعض الملاحظات على حساب الأرباح والخسائر:
1.فوائد الاقتراض:
تعتبر الفوائد هنا مصروف يتم دفعه نتيجة لاقتراض مبلغ معين من الغير لذلك يتم وضعها في الجانب المدين.
2.فوائد الإقراض:
وتعتبر هنا الفوائد إيراد يدخل للمنشأة نتيجة لأموال تم منحها للغير لذلك توضع في الجانب الدائن.
3.فوائد البنك:
هي الفوائد التي يتم الحصول عليها نتيجة فتح حساب بالبنك لذلك يتم تسجيلها في الإيرادات الجانب الدائن.

4. إيراد العقار / الأوراق المالية:
هنا الإيراد تم الحصول عليه نتيجة بيع العقار أو الأوراق المالية لذلك يتم وضعه فى الجانب الدائن فى حساب الأرباح والخسائر أما العقار نفسه والأوراق المالية تعتبر من الأصول ويتم وضعها فى المركز المالي وليس حساب الأرباح والخسائر.
5. التعويضات:
التعويضى يعتبر مصروف لأنه يتم دفعه للغير أما إذا كانت التعويضات محصلة ستكون إيراد لأن المنشأة حصلت مبلغ معين كـ تعويض من الغير.-
وهناك حساب آخر يتم فقط في حالة المنشآت الصناعية وهو:
حساب التشغيل:
يعتبر حساب التشغيل من الحسابات الختامية فى حالة المنشآت الصناعية او غيرها وهناك اختلاف بين اراء الاختصاص في ذلك , والغرض منه هو معرفة تكلفة الإنتاج خلال الفترة المالية.. ولكن مع وجود محاسبة التكاليف اليوم أصبح من السهل معرفة تكاليف إنتاج أى فترة بالتفصيل.
ويمكن حساب تكلفة إنتاج الفترة حساب تكاليف المواد الأولية أول المدة ومن ثم إضافة المصروفات الأخرى مثل: مصروفات الشراء - مشتريات المواد - الأجور المباشرة - التكاليف الصناعية المباشرة. وكل هذه المصروفات تظهر فى الجانب المدين لحساب التشغيل.
الفرق بين الحسابات الختامية والقوائم المالية
يمكن القول أن هناك عدة اختلافات بين الحسابات الختامية والقوائم المالية طبقًا لطبيعة كل نوع منهم والهدف وراء إعداد كلًا منهم وتتمثل هذه الاختلافات في:
- تعتبر الحسابات الختامية حسابات تتم في نهاية المدة أو السنة المالية لتوضيح ملخص الأعمال من ربح وخسارة للمنشأة ولكن القوائم المالية توضح بشكل تفصيلي كل ما تم بالمنشأة خلال مدة محددة وتوضح جميع المصروفات والإيرادات بالتفصيل وأيضًا يمكنك معرفة الوضع المالي للمنشأة بالتفصيل من أصول وخصوم مختلفة.

- يمكن عمل حساب ختامي واحد فقط حسب طبيعة المنشأة ونشاط المنشأة ولكن القوائم المالية لا يمكن الاستغناء عنها مهما كانت طبيعة نشاط المنشأة فجميع المؤسسات يجب أن تقوم بالقوائم المالية في نهاية كل مدة زمنية.
- تعتبر الحسابات الختامية متخصصة فى تحديد نتيجة الربح والخسارة للمنشأة أما القوائم المالية لها مفهوم أشمل وهو معرفة جميع الأنشطة والعمليات التجارية التي تمت بالمنشأة خلال فترة زمنية محددة.
تمارين على كيفية اعدادالحسابات الختامية

هنا سيتم توضيح كيفية إعداد الحسابات الختامية مع مثال توضيحي كالأتي الارقام تقديرية فقط للعرض :

فيما يلي بعض البيانات الخاصة بشركة الرياض لتجارة العامة المحدودة لعام 2023

. البضاعة الموجودة فى نهاية عام 2023 بمبلغ 5000 دولار
وكان هناك مشتريات بمبلغ 30 ألف تم استرجاع منها بقيمة 5000
. وإذا كان مصاريف النقل والجمارك بقيمة 2000ا
. وتم بيع بضاعة بقيمة 60 ألف وتم استرجاع بضاعة بقيمة 4000

وكانت هناك مصروفات أخرى كالتالي:
مرتبات موظفين 10000
دعاية وإعلان 6000
إهلاكات مباني 2000
نقل مبيعات 3000
عمولة بيع 4000
ديون معدومة 5000
تأمين ضد الحريق 2000

وتم إدخال إيرادات أخرى كالتالي :
فوائد البنك 3000
إيراد عقار 35000
إيراد أوراق مالية 10000
خصم مكتسب 2000
تعويضات محصلة 4000

المطلوب: عمل كلًا من حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر لتحديد صافي الربح أو الخسارة.

أولا: يتم عمل حساب المتاجرة لتحديد مجمل الربح أو الخسارة بوضع الـ 7 حسابات الأساسية وأى مصروف أو إيراد غيرهم يتم وضعه في حساب الأرباح والخسائر كالتالي ::


حساب المتاجرة
مدين المصروفات دائن الإيرادات
5000 بضاعة أول المدة 5000 بضاعة آخر المدة
30.000 مشتريات 5000 مردودات المشتريات
2000 مصروفات الشراء 60.000 المبيعات
4000 مردودات المبيعات
41.000 إجمالي المصروفات 70.000 إجمالي الإيرادات
29.000 مجمل الربح

وهنا سيتم عمل ح/الأرباح والخسائر بوضع مجمل الربح في بداية الحساب في الجانب الدائن :

حساب الأرباح والخسائر
مدين المصروفات دائن الإيرادات
10.000 مرتبات الموظفين 29.000 رصيد مجمل الربح
6000 دعاية وإعلان 3000 فوائد البنك
2000 إهلاكات المباني 25.000 إيراد العقار
3000 نقل المبيعات 10.000 إيرادات الأوراق المالية
4000 عمولة البيع 2000 خصم مكتسب
5000 الديون المعدومة 4000 تعويضات محصلة
2000 تأمين ضد الحريق
32.000 إجمالي المصروفات 73.000 إجمالي الإيرادات
41.000 صافي ربح

وبذلك تم تحديد صافي الربح للشركة عن عام 2023 وهو 41.000 دولار
ويمكن الاستفادة من البرامج الالكترونية والبرامج المتوفره المتقدمة في هذه الحسابات نذكر منها ... أصدار الحسابات الختامية بصورة منفصلة عن إصدار القوائم المالية والتقارير الاعتيادية، بداية من تسجيل قيودك في دفاتر اليومية وترحيلها في دفاتر الأستاذ وإصدار التقارير الخاصة بكل دفتر منهما، إلى إصدار فواتير حسابات المراجعة والحسابات المدينة والدائنة، وفي النهاية تستطيع إصدار تقارير ختامية محددة مثل الربح والخسارة أو حساب المتاجرة بطريقة واضحة، سريعة، وسهلة.


ما هي شجرة الحسابات وكيفية إعدادها
شجرة الحسابات ببساطة هي كشف أو بيان يتم فيه تسجيل كافة الحسابات الخاصة بالشركة. ويطلق عليها شجرة الحسابات نظرًا لأنها متفرعة على هيئة شكل شجري إلى عدة أقسام منها الحسابات الرئيسية والحسابات الفرعية. وتعتبر شجرة الحسابات هي القوام الأساسي لنظام المحاسبية.
تنقسم الحسابات المتفرعة عن شجرة الحسابات إلى مركز مالي ويضم الأصول والالتزامات، وإلى حسابات قائمة الدخل وتضم المصادر المختلفة للإيرادات، بالإضافة إلى عناصر المصروفات ويندرج تحت هذا القسم جميع أنواع المصروفات.
ما هي شجرة الحسابات؟
شجرة الحسابات أو دليل الحسابات أو شجرة الدليل المحاسبي هي أحد أهم عناصر النظام المحاسبي، ولكي نفهم المقصود بدليل الحسابات دعنا نشير أولًا إلى ماهية الحساب، فالحساب هو أداة توثيق كافة المعاملات المالية تحت بندٍ معينٍ، مثل المبيعات، فحساب المبيعات هو الحساب الذي يلخص كل المعاملات المالية تحت بند المبيعات.
ولتصنيف وتبويب كافة العمليات المالية في المنشأة نلجأ إلى دليل الحسابات الذي يعتبر خريطة تنظيمية تسهل علينا الرجوع لأي حساب، وتحديد موقعه من بين الحسابات الأخرى. وعادةً ما يبدأ نظام الترقيم بحسابات المركز المالي ثم حسابات قائمة الدخل على النحو التالي:
• الأصول #1
• الخصوم #2
• حقوق الملكية #3
• الإيرادات #4
• المصروفات #5
ما هي فائدة شجرة الحسابات؟
يعتبر استخدام شجرة الحسابات أفضل طريقة لضمان تنظيم إجراءات البيانات الخاصة بالمحاسبة، سواء باستخدام برامج المحاسبة أو عن طريق التسجيل بشكل يدوي. ومع أن عملية تصميم شجرة الحسابات تحتاج لجهد كبير من الفريق المالي في البداية، إلا أنها فيما بعد تسهّل جميع الإجراءات وتحافظ على الوقت المستغرق في عمليات التسجيل وإضافة حسابات جديدة أو حذف حسابات قديمة.
تسهل شجرة الحسابات الوصول إلى كافة التفاصيل الخاصة بجزء معين من الحسابات، فعلى سبيل المثال تستطيع الوصول إلى أجور الموظفين أو أجور موظفي إدارة معينة في غضون ثوانٍ قليلة.
ويمكن تلخيص أهمية شجرة الحسابات في النقاط الآتية:
1. عدم محدودية المستويات حيث تقبل عددًا لا نهائيًا من الفروع.
2. المرونة التامة في إضافة الحسابات والتعديل عليها.
3. ضمان تنظيم البيانات المالية الخاصة بالمحاسبة.
4. سهولة الوصول للبيانات المالية الخاصة بالمحاسبة.
5. تسهيل عملية المراجعة المالية باستعراض الحسابات الرئيسية والفرعية.
6. توفير الوقت والجهد في عمليات تسجيل وإضافة حسابات جديدة أو حذف حسابات قديمة.
7. دعم متخذي القرار بتسهيل عمليات المحاسبة الإدارية المتعلقة بالتنظيم والتخطيط المالي.

لماذا تستخدم شجرة الحسابات؟
تُستخدم شجرة الحسابات -أو كما يطلق عليها دليل الحسابات- لتحقيق النجاح في الخطوة الأولى من النظام المحاسبي الموحد، والمساعدة على اتخاذ القرار بشكل صحيح في كافة الإجراءات التي نتابعها في المراحل المتقدمة.
وسواءً أكانت شجرة حسابات شركة تجارية أو غير تجارية، ربحية أو غير ربحية ، فإنها تُعتبر من الضروريات حيث تساعد على تسجيل وحفظ كافة البنود والمدخلات ومتابعتها بشكل آلي أو يدوي، كما تتميز بإمكانية تعديلها وضبطها وفق مخطط الحسابات الخاص بالشركة أو المؤسسة.
وهنالك برامج جاهزة لاستخدامها كما مبين :


كيفية حساب نقطة التعادل وأهدافها وأهميتها ... أي منشأة تسعى لتحقيق أرباح كبيرة من المبيعات الخاصة بالمنتجات أو الخدمات التي تقدمها لجمهورها، وهذا يتحقق عندما يكون إجمالي الإيرادات أكبر من التكاليف والمصروفات التي أنفقتها المنشأة.. وتحدث الخسارة عندما تكون النفقات أكبر من الإيرادات التي تمت خلال فترة محددة.
ولكن هناك حالة مختلفة تمامًا عن تحقيق الربح والخسارة وهي عدم حدوث الربح وعدم حدوث الخسارة وتسمى بـ نقطة التعادل وهي النقطة التي يتساوى فيها إجمالي التكاليف مع إجمالي الإيرادات.
ما هى نقطة التعادل؟
 تعتبر نقطة التعادل هي النقطة التي يتساوى فيها إجمالي الإيرادات مع إجمالي النفقات .
 ويمكن تقسيم هذه النفقات إلى نفقات ثابتة ونفقات متغيرة .
 تعتبر النفقات الثابتة هي التكاليف التي تم إنفاقها بغض النظر عن الإنتاج سواء أنتجت ٥ وحدات أم لم يتم الإنتاج، مثل: الإيجار، والمرتبات .

 أما النفقات المتغيرة فهي أي تكاليف تم إنفاقها وتتأثر بالإنتاج، إذا زاد حجم الإنتاج زادت التكاليف المتغيرة وإذا انخفض حجم الإنتاج انخفضت التكاليف المتغيرة، وهي كل التكاليف المباشرة الخاصة بالنشاط.

مثال توضيحي لنقطة التعادل:
إذا كانت التكاليف الثابتة خلال شهر مارس تساوي ٤٠٠٠دولار، وكانت التكلفة المتغيرة للوحدة ٥٠ دولار.
وكانت الإيرادات تساوى ٩٠٠٠ لأنه تم إنتاج ١٠٠ وحدة.
إذًا إجمالي التكاليف المتغيرة لمائة وحدة تساوي ٥٠٠٠ ، والتكاليف الثابتة تساوي ٤٠٠٠.
إذًا إجمالي التكاليف يساوي ٩٠٠٠ ويساوي الإيرادات.
وبالتالي نقطة التعادل تتحقق عندما يتم إنتاج ١٠٠ وحدة.
أهمية حساب نقطة التعادل
يتعين على أي منشأة حساب نقطة التعادل لما بها من مصلحة وفوائد عديدة يمكن توضيحها كالتالي:
١ من خلال حساب نقطة التعادل يمكن تحديد التكاليف الثابتة والمتغيرة ومدى تأثير زيادة ونقص كلاهما على أرباح المنشأة.
٢ تساعد المنشأة على تحديد حجم الإنتاج اللازم لتحقيق الربح أو تجنب الخسارة، وذلك بحساب التكاليف الثابتة والمتغيرة.
٣ يمكن معرفة الخسائر المستقبلية التي ستحقق عند حجم إنتاج معين.
٤ من السهل معرفة المبيعات المطلوبة لكي يتحقق الربح المتوقع.
٥ تساعد الادارة في اتخاذ قرار مثل إضافة منتجات جديدة أو التوقف عن منتج ما يجلب الخسارة للمنشأة.
أهداف نقطة التعادل
عند حساب نقطة التعادل فهي تخبرنا عدة أشياء وهي :
 عدد الوحدات المنتجة التي يجب بيعها لتغطية التكاليف الثابتة والتكاليف المتغيرة.
 وتعتبر نقطة التعادل هي مقياس مهم لهامش الأمان.
 يمكن للإدارة استخدام نقطة التعادل في قرارات مهمة مثل: تخفيض التكاليف الغير ضرورية، الإنتاج اللازم لتحقيق الربح.
 معرفة السعر المناسب للوحدة التي تم إنتاجها.
 يساعد في تحديد أجور العاملين عن طريق معرفة التكاليف الثابتة وكيفية التعامل معها.
تعريف دفتر الأستاذ
دفتر الأستاذ أحد أهم الدفاتر المحاسبية التي يقوم بها أي محاسب خلال السنة المالية لتجميع القيود اليومية المختلفة بحساب واحد ومعرفة التحركات المالية المختلفة التي تمت من وإلى الحساب.
على سبيل المثال أى منشأة لها حساب أستاذ خاص بالبنك فيمكن في حساب الأستاذ تجميع كل ما تم من عمليات محاسبية خاصة بالبنك سواء كانت بالدائن او المدين.
وأهم ما يتميز به دفتر الأستاذ هو توضيح أصل كل عملية تمت لكل حساب بالمنشأة ويجب الاحتفاظ بـ الكمبيالات والشيكات وكل الأوراق والمستندات لاستبعاد الغش.
ما هو دفتر الأستاذ العام
هو دفتر الأستاذ الذي تتم فيه جميع معاملات المنشأة ويتم فتحه بداية السنة المالية واقفاله في نهاية السنة المالية.
ويحتوي على جميع الحسابات مثل: حسابات الأصول والخصوم وحقوق الملكية وجميع الإيرادات والمصروفات.. ويساعد في تجميع البيانات لعمل الميزانية العمومية للمنشأة وعمل قائمة الدخل.
أهمية دفتر الأستاذ العام:
 يساعد أي مؤسسة في تخزين البيانات المالية.
 المساهمة في إعداد ميزان المراجعة والقوائم المالية لأي منشأة.
 يستخدم دفتر الأستاذ العام في المؤسسات التي تعتمد على التسجيل بـ القيد المزدوج لسهولة تحديد البيانات.
ما هو دفتر الأستاذ المساعد
دفتر الأستاذ المساعد مسؤول عن تسجيل الحسابات بالتفصيل مثل حسابات المعاملات المصرفية وحساب العملاء ومعاملات الأصول الثابتة.
يساعد دفتر الأستاذ المساعد على إعطاء البيانات والمعلومات لكل حساب ومعاملة حسابية بالتفصيل.
وكل حساب في دفتر الأستاذ العام تحتاج لتفاصيل خاصة به ستجدها في دفتر الأستاذ المساعد.

الفرق بين دفتر الأستاذ العام و دفتر الأستاذ المساعد
دفتر الأستاذ المساعد دفتر الأستاذ العام
يتم تسجيل تفاصيل الحسابات المسجلة بدفتر الأستاذ العام. يعتمد هذا الدفتر على الحسابات الرئيسة ويتم تسجيل جميع المعاملات والأرصدة المختلفة.
تتضمن حسابات العملاء وحساب البائعين ومعاملات الأصول الثابتة تتضمن حسابات مثل الحسابات المصرفية والأصول الثابتة والإيرادات والحسابات الدائنة.
كل مجموعة من المعاملات لها خصائص متشابهة كل المعاملات لها حسابات مختلفة عن بعضها
يجب أن تكون نفس القيمة في حساب الأستاذ العام غير مطلوب التوازن بين الحسابات
المعلومات مفصلة لكل معاملة المعلومات مختصرة لكل معاملة


أنواع الحسابات في دفتر الأستاذ
يوجد أنواع مختلفة لـ الحسابات في دفتر الأستاذ وسيتم توضيحها كالتالي:
 حسابات الأصول: وتتضمن هذه الحسابات الأصول الثابتة والمتداولة وحساب النقدية وحساب المصروفات المدفوعةمسبقًا وحسابات القبض.
 حساب الخصوم: تتضمن الحسابات الدائنة والديون المختلفة للمؤسسة وأوراق الدفع.
 حساب الإيرادات: وتتضمن حساب المبيعات ورسوم الخدمات.
 حساب المصروفات: تتضمن الرواتب والأجور ونفقات المكتب ومصاريف الاستهلاك.
 حساب حقوق الملكية: تتضمن حسابات الأسهم التي تنقسم إلى أسهم عادية وأسهم مفضلة و الأسهم المشتركة بالإضافة إلى حسابات الأرباح المحتجزة.
وتختلف كل مؤسسة في حساباتها حيث هناك منشأة لها حساب مثل حساب الأسهم ولكن هناك مؤسسات ليس لها حساب للأسهم لذلك يمكن تصنيفها تحت حساب حقوق الملكية.
ما هو دفتر اليومية
يعتبر دفتر اليومية أحد أهم السجلات المحاسبية التي تبدأ بها مراحل الدورة المحاسبية وهو عبارة عن صفحات يتم تسجيل المعاملات المحاسبية ويتم تسجيل القيود بترتيب التاريخ والرقم التسلسلي.
أهمية دفتر اليومية:
 يوضح كل ما تم يوميًا في المنشأة من معالجات محاسبية عن طريق القيود اليومية.
 تحديد طبيعة الحسابات المختلفة سواء كانت مدينة أو دائنة.
 وصف العملية المحاسبية وشرح القيد الذي تم.
ويمكن توضيح جوانب دفتر اليومية كما يلي:
المدين - الدائن- البيان - رقم القيد - رقم المستند - رقم صفحة الأستاذ - التاريخ
وهناك أنواع مختلفة للقيود اليومية وهم: القيد البسيط - القيد المركب.
ما هو الفرق بين دفتر اليومية ودفتر الأستاذ
يعتبر دفتر اليومية ودفتر الأستاذ من الدفاتر المسئولة عن المعاملات المحاسبية فى أى منشأة ولكن يتخلف دفتر الأستاذ عن دفتر اليومية فى عدة خصائص كما هو موضح في الجدول التالي:

دفتر الأستاذ دفتر اليومية وجه الاختلاف
في دفتر الأستاذ يتم تلخيص المدخلات دون الخوض في أية تفاصيل. في دفتر اليومية يتضمن تفاصيل مثل التاريخ والمعاملات ورقم التسلسل ويتم ترحيل القيود وترحيله إلى دفتر الأستاذ. المدخلات
الغرض من دفتر الأستاذ هو تخزين بيانات المعاملات الإجمالية وتحديد رصيد حسابات المنشأة والمساعدة فى إعداد ميزان المراجعة والتقارير المالية للمؤسسة. الغرض من دفتر اليومية هو تحديد مكان المعاملة وتفاصيل حدوثها والمساعدة فى عمل دفتر الأستاذ. الغرض
يتم تنظيمها حسب نوع الحساب يتم تنظيمها حسب تاريخ المعاملة التنظيم
يجب توازن دفاتر الأستاذ لإعداد التقارير المالية ليس بالضرورة موازنة دفتر اليومية التوازن

الترحيل من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ:
بعد ما تم تسجيل المعاملات المحاسبية في دفتر اليومية يتم استكمال باقي المراحل المحاسبية وهي الترحيل من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ.
وعملية الترحيل هي نقل المبالغ المدينة والدائنة إلى كل حساب خاص بها في دفتر الأستاذ.. وفقًا للخطوات التالية:
 يتم فتح صفحة لكل حساب في دفتر الأستاذ حتى تتم مرحلة الترحيل.
 يتم التسجيل في الجانب المدين بالمبلغ المدين في دفتر اليومية وفي خانة البيان يتم تسجيل الطرف الدائن.
 التسجيل في الجانب الدائن بالمبلغ الدائن وفي خانة البيان يتم تسجيل الطرف المدين.
وتتم هذه الخطوات لجميع الحسابات الختامية المشروحه اعلاه مع فروعها وفق النظام المحاسبي الموحد الذي هو : .
يعتبر الدليل المحاسبي أو ما يسمى بـ دليل الحسابات أحد الركائز الأساسية للنظام المحاسبي الموحد، وقد تم تقسيم الحسابات بالدليل إلى قسمين هما :
أ- حسابات المركز المالي:
والتي تهدف إلى تصوير المركز المالي للمنشأة في نهاية الفترة المالية، وهي تنقسم بدورها إلى الأصول، وحقوق الملكية، والالتزامات.
ب- حسابات النتيجة :
والتي تهدف إلى تصوير نتيجة نشاط المنشأة عن الفترة المالية من ربح أو خسارة وهي تنقسم بدورها إلى مجموعتين رئيسيتين هما المصروفات، والإيرادات.
منهج تبويب الحسابات بالدليل:
ينبغي تبويب حسابات الأصول في الدليل المحاسبي الفصل بين الأصول طويلة الأجل والأصول المتداولة، وبالنسبة للالتزامات فقد تم تقسيمها إلى التزامات طويلة الأجل والتزامات متداولة، وبالنسبة للمصروفات فقد تم تبويبها على أساس نوعي وكذلك على أساس وظيفي، أما بالنسبة للإيرادات فقد تم تبويبها بحيث يمكن التعرف على مصدرها أي التعرف على كل من الإيرادات المتولدة من النشاط الرئيسي للمنشأة والإيرادات الناتجة من الأنشطة الفرعية التي تعتبر امتدادًا لمزاولتها للنشاط الرئيسي، وكذا الإيرادات والأرباح غير العادية.


ترميز الحسابات بالدليل :
تم ترميز الحسابات بالدليل المحاسبي وفقًا لطريقة المجموعات المترابطة، واتخذت الأرقام من ( 1) إلى ( 4) للتعبير عن الإجماليات المحاسبية بحيث يرمز رقم (1) إلى الأصول ورقم ( 2) إلى حقوق الملكية والالتزامات، ورقم ( 3) للتكاليف والمصروفات، ورقم ( 4) للإيرادات، ويتم تقسيم هذه الإجماليات بإضافة أرقام أخرى على يمين هذا الرقم، ويعبر مستوى رقمين عن (الحساب العام)، وثلاثة أرقام عن (الحساب المساعد)، وأربعة أرقام عن (الحساب الفرعي)، وخمسة أرقام عن (الحساب الجزئي ) .
ونكتفي بهذا القدر من موضوع اعداد الحسابات الختامية وفق النظام المحاسبي الموحد وهنالك عدد من الملاحق الالكترونية والامثلة عن اعداد الحسابات الختامية وفق النظام الموحد لنفس الكاتب لزيادة المعلومات .

بالــــــــــــــــــتوفيق .....



#سفيان_منذر_صالح (هاشتاغ)      



اشترك في قناة ‫«الحوار المتمدن» على اليوتيوب
حوار مع الكاتبة انتصار الميالي حول تعديل قانون الاحوال الشخصية العراقي والضرر على حياة المراة والطفل، اجرت الحوار: بيان بدل
حوار مع الكاتب البحريني هشام عقيل حول الفكر الماركسي والتحديات التي يواجهها اليوم، اجرت الحوار: سوزان امين


كيف تدعم-ين الحوار المتمدن واليسار والعلمانية على الانترنت؟

تابعونا على: الفيسبوك التويتر اليوتيوب RSS الانستغرام لينكدإن تيلكرام بنترست تمبلر بلوكر فليبورد الموبايل



رأيكم مهم للجميع - شارك في الحوار والتعليق على الموضوع
للاطلاع وإضافة التعليقات من خلال الموقع نرجو النقر على - تعليقات الحوار المتمدن -
تعليقات الفيسبوك () تعليقات الحوار المتمدن (0)

الكاتب-ة لايسمح بالتعليق على هذا الموضوع


| نسخة  قابلة  للطباعة | ارسل هذا الموضوع الى صديق | حفظ - ورد
| حفظ | بحث | إضافة إلى المفضلة | للاتصال بالكاتب-ة
    عدد الموضوعات  المقروءة في الموقع  الى الان : 4,294,967,295
- الأمن السيبراني الشامل في المؤسسات الحكومية
- أدارة المشاريع PMP
- التخطيط البيئي / التقنيات البيئية لمعالجة تلوث المياه
- الأستخبارات والمراقبة
- سلاسل الإمداد supply chain
- الاعتماد البرامجي في الجامعات العراقية الواقع والطموح
- الحوار الابداعي وفن توصيل المعلومات
- التقنيات الحديثة في تطوير الاداء المالي
- التنظيم الاداري وتقسيم العمل بين العاملين
- استراتيجيات ادارة الوقت
- القيادة التنفيذية الفعَالة
- نظم التحقق من سلامة الرقابة المالية والتدقيق الداخلي
- الأنظمة والاساليب الحديثة لأدارة الرواتب والاجور
- الطرق الحديثة للمحاسبة الرقمية
- نظرية الادارة بالأهداف Management By Objectives MBO والتخطيط ...
- تطبيقات (Six Sigma) في المؤسسات وفق منهجية DMAIC
- أستراتيجية استقطاب الكفاءات العلمية عربيآ .. العراق نموذجآ
- نظم التحقق من سلامة الرقابة المالية والتدقيق الداخلي Investi ...
- المسؤوليات الرئيسة للمدراء والمشرفين
- إعادة هندسة العمليات


المزيد.....




- ارتفاع قوي لبورصة موسكو تزامنا مع نتائج تظهر فوز ترامب في ان ...
- -البيتكوين- تحلق والذهب يتراجع في ظل نتائج أولية تحدثت عن فو ...
- أوروبا تخصص 36 مليار يورو لمكافحة تغير المناخ بالدول النامية ...
- -تويوتا- تسجل أول هبوط بالأرباح الفصلية في عامين
- لولو للتجزئة تجمع 1.7 مليار دولار من اكتتابها في سوق أبوظبي ...
- انخفاض أسعار النفط في ظل انتخابات الرئاسة الأمريكية
- مؤشر الدولار الأمريكي يرتفع بنسبة 0.74% وسط الانتخابات الرئا ...
- البيتكوين يحلق عاليا.. رقم قياسي بفضل -تأثير ترامب-
- النفط يتراجع وسط قوة الدولار وترقب نتائج انتخابات أميركا
- -تداولات ترامب- تكتسب زخماً.. الأسواق والأسهم ترتفع بقوة


المزيد.....

- الاقتصاد المصري في نصف قرن.. منذ ثورة يوليو حتى نهاية الألفي ... / مجدى عبد الهادى
- الاقتصاد الإفريقي في سياق التنافس الدولي.. الواقع والآفاق / مجدى عبد الهادى
- الإشكالات التكوينية في برامج صندوق النقد المصرية.. قراءة اقت ... / مجدى عبد الهادى
- ثمن الاستبداد.. في الاقتصاد السياسي لانهيار الجنيه المصري / مجدى عبد الهادى
- تنمية الوعى الاقتصادى لطلاب مدارس التعليم الثانوى الفنى بمصر ... / محمد امين حسن عثمان
- إشكالات الضريبة العقارية في مصر.. بين حاجات التمويل والتنمية ... / مجدى عبد الهادى
- التنمية العربية الممنوعة_علي القادري، ترجمة مجدي عبد الهادي / مجدى عبد الهادى
- نظرية القيمة في عصر الرأسمالية الاحتكارية_سمير أمين، ترجمة م ... / مجدى عبد الهادى
- دور ادارة الموارد البشرية في تعزيز اسس المواطنة التنظيمية في ... / سمية سعيد صديق جبارة
- الطبقات الهيكلية للتضخم في اقتصاد ريعي تابع.. إيران أنموذجًا / مجدى عبد الهادى


المزيد.....


الصفحة الرئيسية - الادارة و الاقتصاد - سفيان منذر صالح - الحسابات الختامية والنظام المحاسبي الموحد